Сборник статей 20 лет независимости Республики Казахстан в свете формирования гражданского общества



жүктеу 6.24 Mb.
бет17/32
Дата28.04.2016
өлшемі6.24 Mb.
түріСборник статей
1   ...   13   14   15   16   17   18   19   20   ...   32
: bitstream -> handle -> 123456789
123456789 -> Р. ТҰрысбек әдеби сын: МҰрат пен міндет
123456789 -> Қазақ халық педагогикасы негізінде оқушыларды еңбекке тәрбиелеу
123456789 -> Д. И. Кенжалиев, Р. Мырзакулов Статистикалы› физика, термодинамика жЩне физикалы› кинетика негіздері «Физика (білімтану)»
123456789 -> Әлеуметтану социология Х. Гусейнова tеоретические подходы к телевизионной критике
123456789 -> Қазақстан жастарының азаматтық Ұстанымы
123456789 -> Саясаттану политология қ.Ғ. Даркенов ислам конференциясы ұйымы: ҚҰрылу тарихы, БҮгінгі жағдайы және келешегі
123456789 -> Кенжәлиев Д. И. l Аспан механикасы

Белая Ю., студентка 3 курса Евразийского национального

университета им. Л. Н. Гумилева

Научный руководитель: Капсалямова С.С., к.ю.н., доцент

ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ В СФЕРЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ЗЕМЕЛЬ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОГО НАЗАНЧЕНИЯ
Салық өндiру мемлекеттiң бюджетiне табыс қуатты қайнар көзi болып саналады. Жер салық ерекшелiк болып табылмайды. Ауылшаруашылық өндiрiсi үшiн жер салығын мән басқа салаларға қарағанда қалай өндiрiстiң негiзгi құрал болғанын жердi қолданып байланған - жер үшiн экономикалық белсендiлiк ағып кететiн кеңiстiк болып табылған, сондықтан ауылшаруашылық тағайындаудың топырақтарының салық өндiруiн саладағы реттеудi заңға сүйенген табиғатты бiлуге керек.
Кiлттi сөздер: салық өндiру, субжалдау, бюджет, ауылшаруашылық өндiрiс
Taxation is a powerful source of revenue to the state budget. Land tax is no exception. The value of the land tax for agricultural production due to the use of land as the main means of production, unlike in other industries - for which the land is a space on which derives economic activity, so you need to know the legal nature of regulation in the field of taxation of agricultural land.
Keynotes: taxation, sublease, budget, agricultural production
Земля является одним из трех редких факторов производства и плата за землю или передача ее в собственность является камнем преткновения не одной  только нашей правовой системы и потому интересно рассмотреть развитие этого вопроса на практике с точки зрения налогового законодательства.

Земельный налог является прямым реальным (имущественным) налогом.

Плательщиками земельного налога являются физические и юридические лица, владеющие земельным участком [1, 208].

Землями сельскохозяйственного назначения признаются земли, предоставленные для нужд сельского хозяйства и предназначенные для этих целей.

В составе земель сельскохозяйственного назначения выделяются сельскохозяйственные угодья и земли, занятые внутрихозяйственными дорогами, коммуникациями, замкнутыми водоемами, постройками и сооружениями, необходимыми для функционирования сельского хозяйства, а также прочие угодья, вкрапленные в массивы сельскохозяйственных угодий.

Земли сельскохозяйственного назначения предоставляются:



  1. в частную собственность гражданам РК для развития личного подсобного хозяйства, садоводства и дачного строительства;

  2. в частную собственность или землепользование физическим и юридическим лицам РК для ведения крестьянского или фермерского хозяйства.

Сроки предоставления земельного участка на праве землепользования для указанных целей составляет не менее 5 лет, за исключением случаев предоставления земельного участка для ведения крестьянского или фермерского хозяйства, срок предоставления по которым составляет не менее 10 лет. Предоставление участка на срок, менее указанных сроков допускается только с согласия заявителя, заинтересованного в его получении;

  1. иностранцам и лицам без гражданства во временное землепользование на условиях аренды сроком до 10 лет [2].

Налоговые ставки носят название «базовых». Базовые налоговые ставки на земли сельскохозяйственного назначения, предоставленные физическим лицам для ведения личного домашнего (подсобного) хозяйства, садоводства и дачного строительства, включая земли, занятые под постройки, установлены в следующих размерах:

  • при площади до 0,50 гектара включительно – 20 тенге за 0,01 гектара;

  • на площадь, превышающую 0,50 гектара – 100 тенге за 0,01 гектара.

При расчете налога на земли сельскохозяйственного назначения ставки налога дифференцируются в зависимости от качества почвы, которое определяется в баллах бонитета [3].

В свою очередь базовые ставки платы за земельные участки устанавливаются Правительством Республики Казахстан. Местные представительные органы могут снижать эти ставки в пределах, разрешенных Налоговым Кодексом Республики Казахстан [5].

Кроме того, для некоторых категорий плательщиков предусмотрен понижающий коэффициент, что можно рассматривать в качестве льгот по данному налогу, или, в нашем случае, специального режима.

Содержание специальных налоговых режимов составляют денежные отношения, возникающие  между государством и определенными группами налогоплательщиков в связи со спецификой их хозяйственной деятельности в процессе отчуждения ими денежных средств, в бюджет (внебюджетные фонды) через специальную систему налоговых платежей.

Специальный режим – это особый механизм налогового регулирования определенных сфер деятельности, а также один из способов достижения более высокого фискального и регулирующего эффекта. Специальный режим определен, как особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов [4].

В Налоговом кодексе крестьянским (фермерским) хозяйствам предложено на выбор право осуществления расчетов с бюджетом либо в специальном налоговом режиме на основе уплаты единого земельного налога либо в общеустановленном порядке налогообложения. 

Учитывая, что создание крестьянского (фермерского) хозяйства напрямую связано с земельным участком, в Налоговом кодексе присутствует норма, по которой право применения специального налогового режима, предоставляется при наличии у хозяйства на праве землепользования и на праве частной собственности земельного участка. 

Основным условием применения специального налогового режима для крестьянских (фермерских) хозяйств является то, что налогоплательщик занимается производством сельскохозяйственной продукции, переработкой сельскохозяйственной продукции собственного производства и ее реализацией. 


Применение специальных налоговых режимов не освобождает от ведения бухгалтерского учета и предполагает ведение упрощенного налогового учета. 

Непредставление заявления автоматически считается согласием налогоплательщика осуществлять расчеты с бюджетом в общеустановленном порядке. Плательщик единого земельного налога, выбрав указанный специальный налоговый режим, не имеет права на изменение выбранного режима налогообложения в течение всего года [6].

Плательщики единого земельного налога не платят следующие виды налогов: 1) индивидуального подоходного налога с доходов от деятельности крестьянского (фермерского) хозяйства, на которую распространяется данный специальный налоговый режим; 2) налога на добавленную стоимость – по оборотам от осуществления деятельности, на которую распространяется данный специальный налоговый режим; 3) земельного налога по деятельности, на которую распространяется данный специальный налоговый режим; 4) налога на транспортные средства по объектам обложения в пределах нормативов потребности, установленных Правительством Республики Казахстан; 5) налога на имущество по объектам обложения в пределах нормативов потребности, установленных Правительством Республики Казахстан.

Специальный налоговый режим для юридических лиц – производителей сельскохозяйственной продукции предусматривает особый порядок расчетов с бюджетом на основе патента и распространяется на деятельность следующих юридических лиц:



  1. по производству сельскохозяйственной продукции с использованием земли, переработке и реализации указанной продукции собственного производства;

  2. по производству сельскохозяйственной продукции животноводства и птицеводства (в том числе племенного) с полным циклом (начиная с выращивания молодняка), пчеловодства, а также по переработке и реализации указанной продукции собственного производства.

Данный режим не распространяется на деятельность налогоплательщиков по производству, переработке и реализации подакцизной продукции [1,с.215-217].

Для применения специального налогового режима налогоплательщик предоставляет в налоговый орган по месту нахождения налоговое заявление [3].

Ставки налога определяются органами государственной власти на основе средних размеров земельного налога. При установлении конкретного размера земельного налога должны быть использованы поправочные коэффициенты, учитывающие особенности земельного участка, а также нормы индексации ставок земельного налога, закрепленных законодательством.

Таким образом, размер земельного налога не зависит от результатов хозяйственной деятельности или доходов владельца земельного участка, он определяется качеством земли и ее местоположением [7, с.448-449].

Налог на землю является достаточно емким источником финансирования тех или иных программ, погашения бюджетного дефицита, предотвращающим негативные последствия эмиссии. И, если данный налог уплачивается в установленном законом порядке, то экономика страны будет стабильна. Но, несмотря на то, что государство предоставляет специальные режимы налогоплательщикам, они, тем не менее, находят способы, чтобы не уплачивать средства в бюджет. Речь идет о субаренде и нерациональном использовании земель и использовании земель не связанных с их целевым назначением. Эти действия запрещены законодательством РК (ст.33 п.2 пп.7), ст.38 п.5 ЗК РК). В обоих случаях ведется активное скрытие доходов, ведется двойная бухгалтерская отчетность, в налоговые органы поступает ложная информация.

В соответствии с пунктом 2 статьи 170 Земельного кодекса граждане и негосударственные юридические лица, передавшие принадлежащие им на праве землепользования земельные участки во вторичное землепользование (субаренду), были обязаны до 1 января 2005 года расторгнуть договоры о вторичном землепользовании.

В случае не реализации арендодателями указанных прав уполномоченный орган вправе предъявить в суд иск в соответствии с пунктом 2 статьи 401 ГК и пунктом 2 статьи 170 Земельного кодекса о расторжении договора о вторичном землепользовании (субаренде) и прекращении прав землепользователей (арендодателей). При удовлетворении иска, земельные участки, переданные во вторичное землепользование, изымаются и передаются в специальный земельный фонд.

Земельный участок может быть изъят у собственника и землепользователя, если он использовал участок с грубым нарушением правил рационального использования земли, в частности, если участок использовался не в соответствии с целевым назначением или его использование привело к существенному снижению плодородия сельскохозяйственных земель либо значительному ухудшению экологической обстановки. Земельный участок также может быть изъят, если он не используется по своему целевому назначению. Эти нормы закреплены в Земельном Кодексе РК в статьях 92, 93, 94 [2].

Стоит отметить, что пока будет вестись процедура по изъятию земельного участка (в течение 1 года), у налогоплательщика есть время предпринять какие-либо меры для устранения нарушения. После этого, заявление об изъятии аннулируется, а владелец участка снова может нарушать рациональность использования. Таким образом, на лицо пробел в законодательстве, который препятствует поступлению средств в бюджет государства.    

Президент Республики Казахстан Нурсултан Назарбаев в стратегическом плане развития РК до 2020 года отметил: «В ближайшее десятилетие продовольственная безопасность станет сферой постоянного внимания мирового сообщества. Глобальная рецессия привела к временному снижению цен на продовольствие по сравнению с достаточно высоким их уровнем, наблюдавшимся в 2007-2008 годах. Вместе с тем прогнозируется, что продолжающийся рост численности населения во многих странах и восстановление мировой экономики приведут к долгосрочному росту цен на продовольственные товары. Имея богатые земельные ресурсы, находясь в окружении стран с большим населением, Казахстан должен стимулировать развитие отечественного сельского хозяйства для того, чтобы отвечать на вызовы растущего мирового продовольственного спроса» [8].

Для правильного функционирования в сфере налогообложения земель сельхоз назначения и исполнения стратегического плана развития Казахстана, необходимо совершенствование состава, структуры, правового режима использования и охраны земельного фонда с учетом реалий рыночной экономики и требований землеохранных, общеэкологических нормативов. В данном направлении ЗК РК имеет значительные резервы для совершенствования. Возьмем, к примеру, достаточно известную еще с советского периода норму, согласно которой земли, выведенные из хозяйственного оборота, вследствие их деградации, разрушения почвы, радиоактивного и иного загрязнения включаются в состав земель запаса.

Данная норма своим действием способна повлечь целый веер нарушений, стать нормативной возможностью для некоторых видов коррупционных действий. Так как она: открывает путь к искажению сведений о функционально-целевой, качественной структуре земельного фонда; 2) создает возможность ухода от ответственности соответствующих должностных лиц, за не обеспечение охраны и рационального использования земель; 3) избавляет от необходимости обязательного проведения реабилитационных, восстановительных мероприятий; 4) открывает путь к планированию и осуществлению землеохранных, восстановительных мероприятий в усеченном виде и по остаточному принципу. Необходимо определить специальный правовой режим указанных земель, с установлением императивности восстановительных и компенсационных мер. Это потребует внесения дополнений в целый ряд норм, касающихся полномочий исполнительных органов, уполномоченного органа и его территориальных структур, прав и обязанностей собственников и землепользователей. Потребуется принятие специальных нормативно правовых актов. Прежде всего, необходим закон «Об обороте и охране земель сельскохозяйственного назначения» [9].

Исходя из вышесказанного, необходимо принять меры по реализации в жизнь закона «Об обороте и охране земель сельскохозяйственного назначения» и устранения пробелов в земельном законодательстве, которые непримиримо ведут к налоговым правонарушениям.
Список литературы:


  1. Худяков А.И. Финансовое право Республики Казахстан, особенная часть, издательство НОРМА-К Алматы,2002 г.,344с.

  2. Земельный кодекс Республики Казахстан по состоянию на 06.01.2011 г.

  3. О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс).-Алматы: ЮРИСТ,2011г.

  4. Постановление правительства Республики Казахстан от 02.09.2003г. №890 «Об установлении базовых ставок платы за земельные участки при предоставлении в частную собственность, при сдаче государством или государственными землепользователями в аренду, а также размера платы за продажу права аренды земельных участков».

  5. С. Муслимова. «Налогообложение крестьянских (фермерских) хозяйств». Ежемесячный специализированный журнал «Бухгалтер и налоги».№1/01/2005г.

  6. Химичева Н.И. Финансовое право, учебник. Москва, ЮРИСТЪ,2004г.,727с.

  7. Указ Президента Республики Казахстан от 1 февраля 2010 года № 922 «О Стратегическом плане развития Республики Казахстан до 2020 года».// «Казахстанская правда» от 02.02.2010г.,№22 (26083).

  8. Хаджиев А.Х. д.ю.н., профессор. Доклад: «Состояние правового регулирования земельных отношений: проблемы и пути решения».// Вестник ЕНУ. Юридическая серия.-2006 г.


Даргужиева С.Е., студентка 3 курса Евразийского национального

университета им. Л.Н.Гумилева

Научный руководитель: Капсалямова С.С., к.ю.н., доцент

ФИНАНСОВЫЙ ПРАВОВОЙ КОНТРОЛЬ И ОЦЕНКА ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ МЕСТНОГО БЮДЖЕТА
Мақалада жергілікті бюджеттің қорын тиімді пайдаланудың әрекетті бақылануы көрсетілген. Қаржы бақылаудың жетілдіруі мен тиімділігін жақсарылуынын қажеттілігі- мемлекеттік тұрақтылықтың маңызды факторы.
Кілтті сөздер: қаржы бақылау, жергілікті бюджет, маңызды фактор, мемлекеттік тұрақтылық
State stability's important factor is necessity of improvement and increase of effectiveness of financial control. Effective and operative control over effectiveness of using of local budget's means.
Keynotes: financial control, local budget, important factor, state stability
Одной из актуальных проблем в развитии современного Казахстана является правовой контроль и оценка эффективности использования местного бюджета. В настоящее время экономика Казахстана нуждается в необходимости усовершенствования и повышения эффективности финансового контроля.

Эффективный и действенный контроль за эффективностью использования средств местного бюджета - важный фактор государственной стабильности. Контрольная функция государства в экономической сфере заключается не только в предупреждении, выявлении и пресечении финансовых нарушений на государственном и местном уровнях, но и в организации системы повышения эффективности использования бюджетных средств, что требует проведения соответствующей оценки. В условиях бюджетного финансирования роль контроля в обеспечении финансовыми ресурсами бюджетных организаций, рационального и экономного их использования имеет особое значение. Для обеспечения использования средств бюджета, прежде всего, требуется правильная организация деятельности органов государственного финансового контроля, как внутренних, так и внешнего. Контроль за исполнением местных бюджетов осуществляется в следующих формах: предварительный контроль осуществляется на стадии рассмотрения проекта использования средств местных бюджетов государственными органами; текущий контроль проводится на стадии осуществления финансовых операций по использованию средств местных бюджетов государственными органами; последующий контроль за своевременным, целевым и эффективным использованием средств местных бюджетов, а также за достоверностью отчетов об их использовании осуществляется по итогам совершения финансовых операций со средствами местных бюджетов.

Совершенствование системы государственного контроля в области финансов продиктовано объективной необходимостью определения понятия контроля за исполнением республиканского и местных бюджетов с учетом международных требований, разработки и утверждения нормативных правовых актов, выделения объектов и сферы действия правовых норм, определенных ими.

Бюджет- это слово английского происхождения, которое означает мешок, заключающий бумаги и счета. В современной экономической правовой науке термин «бюджет» иметь несколько значений. Так с экономической точки зрения бюджет определяется как совокупность отношений, возникающих в процессе создания, распределения и использования государственного централизованного фонда денежных средств. Как правовая категория бюджет представляет собой нормативный акт, в котором содержится основной финансовый план государства, отражающий роспись его доходов и расходов. [ 4, cтр. 67 ]

Глобальный финансовый кризис продемонстрировал недостатки существующих моделей финансовых отношений как в общемировом масштабе, так и на национальном уровне. Слабые стороны были выявлены в структуре государственного регулирования и в деятельности самих финансовых институтов.

Проблемы финансовых институтов проявились в несовершенстве и несоответствии систем управления рисками современным тенденциям и уровню принимаемых рисков (как по степени, так и по качеству рисков), низком уровне корпоративного управления, недостаточной прозрачности и, как следствие, неэффективности бизнес-моделей, оказавшихся чувствительными к негативным тенденциям. [ 3 ]

На сегодняшний день существует проблемы с финансовыми нарушениями, выявляемыми в ходе аудиторских проверок. Неэффективно использовались средства республиканского бюджета. Деньги, предназначенные на реализацию определенных проектов, зачастую просто размещались для реализации собственных нужд, не обеспечивая внедрения новейших технологий.

Распределение и (или) порядок использования средств, реализуемых по следующим направлениям, определяются на основании решения Правительства Республики Казахстан:

субсидирование ставки вознаграждения по кредитам, выдаваемым на поддержку сельского хозяйства;

субсидирование систем управления производством сельскохозяйственной продукции;

поддержка создания новых, модернизация и оздоровление действующих производств в рамках направления        «Производительность – 2020»;

поддержка частного предпринимательства в регионах в рамках программы «Дорожная карта бизнеса – 2020». [ 1,ст.12 ]

Следует отметить, что основным недостатком смешанной модели системы внутреннего контроля является отсутствие глубокого изучения положения дел на объектах контроля из-за несогласованных подходов и методик, что порождает возможность появления дублирования и пробелов в процессе контроля. Модель позволяет осуществлять контроль только на соответствие с некоторыми элементами контроля финансовой отчетности, а контроль эффективности остается за ее пределами. Анализ действующего  разграничения полномочий между уровнями бюджетной системы в Республике Казахстан показывает, что предметы ведения между уровнями власти разграничены нечетко, а также что фактическое исполнение функций не соответствует  закрепленному в Конституции Республики Казахстан и в действующем законодательстве.

Необходимо качественное повышение профессионального уровня , повышения результативности, действенности и эффективности финансового правового контроля. Следует существенно улучшить и усилить прозрачность деятельности государственных органов, использующих средства бюджета. Необходимо повышение требования к системе внутреннего контроля, разрабатывания концепции в целях обеспечения повышения эффективности деятельности государственных органов, осуществляющих контроль за исполнением местных бюджетов.

Для повышения эффективности финансового контроля следует, чтобы Счетный комитет давал более конкретные рекомендации по устранению выявленных нарушений, которые в свою очередь должны проводиться в обязательном порядке.

В Бюджетном кодексе прописано, что все рекомендации Счетного комитета обязательны для исполнения объектами контроля. Для исключения неопределенности со временем их реализации в постановлениях Счетного комитета всегда указываются сроки исполнения. [ 2, ст.58 ]

Эффективный контроль начинается с продуманного планирования. Было внедрение системы управления рисками. С помощью математического моделирования определяют горячие точки контроля, имеющие социально-экономическое значение. Это новшество позволяет распрощаться с эрой, когда освоение государственных

средств рассматривалось бюджетополучателями лишь как процедура соблюдения законодательных формальностей. Контроль эффективности будет стимулировать перенос акцента в деятельности администраторов бюджетных программ на высокую отдачу государственных расходов. И соответственно склоняюсь к

созданию подобных новшеств, которые имеют особо важные значения в развитии эффективного финансового контроля. Как Президент Республики Казахстан Назарбаев сказал: «Новое десятилетие – новый экономический подъем – новые возможности Казахстана».

Список литературы:


  1. Закон РК «О Республиканском бюджете на 2011-2013 годы»

  2. Бюджетный кодекс РК, 2011год.

  3. Концепция развития Финансового сектора РК в посткризисный период. Финансовое право: Учебник. М., 2009.


Дубаева А.Р., студентка 3 курса Евразийского национального

университета им. Л.Н.Гумилева

Научный руководитель: Капсалямова С.С., к.ю.н., доцент

СОСТОЯНИЕ РЫНКА ЦЕННЫХ БУМАГ В КАЗАХСТАНЕ НА СОВРЕМЕННОМ ЭТАПЕ

This theme is actual when it can affect significant problem of law regularing condition of market in Kazakhstan. The article controls performing legislating of RK, on a base of analysing of learning modern condition of realible papers;

Берілген тақырып Қазақстандагы кунды қагаздар нарыгынын жагдайын куқыктық реттеудін манызды маселесі тақырыбын қозгаган кезде аса манызды болып келеді. Бул бап КР-ның заңдылықтарын кунды қагаздар нарыгынын қазыргі жагдайын игеру анализі негізінде жузеге асыру мақсатын қадагалайды.

Ценные бумаги, появившиеся на заре капитализма продолжали жить и развиваться в условиях монополистического и государственно-монополистического капитализма. В современную эпоху произошли важные изменения в организационной структуре рынка ценных бумаг, его функциональном механизме. Изменилось место этого рынка в торговле ценными бумагами. Одну из главных ролей стал играть рынок государственных ценных бумаг в финансировании экономики. Эти новые тенденции требуют анализа, позволяющего определить собственные казахстанские подходы в понимании работы рынка ценных бумаг при формировании акционерных обществ, организации и развития фондовых бирж, фондовых рынков для привлечения денежных накоплений предприятий и населения в экономику.




1   ...   13   14   15   16   17   18   19   20   ...   32


©netref.ru 2017
әкімшілігінің қараңыз

    Басты бет